支持小微企業,一文了解小額貸款利息收入免征增值税政策

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党中心、國务院高度器重小微企業和個别工商户成长。7月24日，中共中心政治局集會夸大持续、優化、完美并落实好减税降费政策。7月31日，國务院常务集會對今明两年到期的阶段性政策作出後续放置。近日，财务部、税务总局公布了支撑小微企業和個别工商户成长的税费優惠政策文件。咱們依照享受主体、優惠内容、享受前提、享受方法、政策根据、政策案例的方式举行梳理，编寫形成為了《支撑小微企業和個别工商户成长税费優惠政策指引（1.0）》，供纳税人缴费人和各地财税职員参考利用。

今天带你领會：金融機构小微企業及個别工商户1000万元及如下小額貸款利錢收入免征增值税政策↓

享受主体

向小型企業、微型企業及個别工商户發放小額貸款的金融機构

優惠内容

2027年12月31日前，對金融機构向小型企業、微型企業和個别工商户發放小額貸款获得的利錢收入，免征增值税。金融機构可以選擇如下两種法子之一合用免税：

（1）對金融機构向小型企業、微型企業和個交友app,别工商户發放的，利率程度不高于天下銀行間同行拆借中間颁布的貸款市场报價利率（LPR）150%（含本数）的单笔小額貸款获得的利錢收入，免征增值税；高于天下銀行間同行拆借中間颁布的貸款治療灰指甲,市场报價利率（LPR）150%的单笔小額貸款获得的利錢收入，依照現行政策划定缴纳增值税。

（2）對金融機构向小型企業、微型企業和個别工商户發放单笔小額貸款获得的利錢收入中，不高于該笔貸款依照天下銀行間同行拆借中間颁布的貸款市场报價利率（LPR）150%（含本数）计较的利錢收入部門，免征增值税；跨越部門依照現行政策划定缴纳增值税。

金融機构可按管帐年度在以上两種法子之間選定其一作為該年的免税合用法子，一經選定，該管帐年度内不得變動。

享受前提

1.小型企業、微型企業，是指合适《中小企業划型尺度划定》（工信部联企業〔2011〕300号）的小型企業和微型企業。此中，資產总額和從業职員指標均以貸款發放時的現实状况肯定，業务收入指標以貸款發放前12個天然月的累计数肯定，不满12個天然月的，依照如下公式计较：

業务收入（年）=企業現实存续時代業务收入／企業現实存续月数×12

2.2023年1月1日至2023年12月31日，金融機构，是指經人民銀行、金融羁系总局核准建立的已經由過程羁系部分上一年度“两增两控”稽核的機构，和經人民銀行、金融羁系总局、證监會核准建立的開辟銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機构。“两增两控”是指单户授信总額1000万元如下（含）小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的户数不低于台中魚訊,上年同期程度，公道節制小微企業貸款資產質量程度和貸款综合本錢（包含利率和貸款相干的銀行辦事收费）程度。金融機构完成“两增两控”環境，以金融羁系总局及其派出機构稽核成果為准。2024年1月1日至2027年12月31日，金融機构，是指經中國人民銀行、金融羁系总局核准建立的已实現羁系部分上一年度提出的小微企業貸款增加方针的機构，和經中國人民銀行、金融羁系总局、中國證监會核准建立的開辟銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機构。金融機构实現小微企業貸款增加方针環境，以金融羁系总局及其派出機构稽核成果為准。

3.小額貸款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企業、微型企業或個别工商户貸款；没有授信額度的，是指单户貸款合同金額且貸款余額在1000万元（含本数）如下的貸款。

4.金融機构應将相干免税證实質料保存备查，防蚊膏,零丁核算合适免税前提的小額貸款利錢收入，按現行划定向主管税务機构打點纳税申报；未零丁核算的，不得免征增值税。

金融機构應依法依規享受增值税優惠政策，一經發明存在虚报或造假欺骗本項税收優惠情景的，遏制享受上述有關增值税優惠政策。

金融機构應延续跟踪貸款投向，确保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和個别工商户，貸款的現实利用主体与申请主体一致。

享受方法

1.享受方法：纳税人在增值税纳税申报時按划定填寫申报表响應减免税栏次。

2.打點渠道：纳税人可以經由過程電子税务局、辦税辦事厅打點。

政策根据

1.《财务部 税务总局關于金融機构小微企業貸款利錢收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）

2.《财务部 税务总局關于明白國有农用地出租等增值税政策的通知布告》（2020年第2号）

3.《财务部 税务总局關于耽误部門税收優惠政策履行刻日的通知布告》（2021年第6号）

4.《财务部 税务总局關于金融機构小微企業貸款利錢收入免征增值税政策的通知布告》（2023年第16号）

5.《工業和信息化部 國度统计局 國度成长和鼎新委員會财务部關于印發中小企業划型尺度划定的通知》（工信部联企業〔2011〕300号）

政策案例

A銀行是一家經由過程2022年度羁系部分“两增两控”稽核的機构。2023年第3季度，天下銀行間同行拆借中間颁布的貸款市场报價利率（LPR）為3.55%，A銀行累计向5户小微企業發放5笔1000万元如下的小額貸款艾灸罐,，此中：3笔年利率為6%，第3季度确認利錢收入36万元（不含税，下同），2笔年利率為3%，第3季度确認利錢收入12万元。10月份，A銀行在举行纳税申报時，可按管帐年度在划定的两種法子之間選定此中一種作為該年的免税合用法子，享受免征增值税優惠；免税合用法子一經選定，該管帐年度内不得變動。

法子一：A銀行3笔6%利率【跨越LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利錢收入不合用免征增值税優惠，應依照6%税率计较增值税销項税額2.16万元（=36×6%）。2笔3%利率【未跨越LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利錢收入可以按划定免征增值税0.72万元（=12×6%）。依照法子一，A銀行合计免征增值税0.72万元。

法子二：A銀行3笔6%利率的小額貸款获得的利錢收入中，不高于該笔貸款依照LPR150%计较的利錢收入部門（31.95=36×5.325%÷6%），可以按划定免征增值税1.917万元（=31.95×6%）；高于該笔貸款依照LPR150%计较的利錢收入部門（4.05=36-31.95），不克不及享受免税優惠，應依照6%税率计较增值税销項税額0.243万元（=4.05×6%）。2笔3%利率的小額貸款获得的利錢收入，均不高于該笔貸款依照LPR150%计较的利錢收入，可以按划定免征增值税耳鳴自療法0.72万元（=12*6%）。依照法子二，A銀行合计免征增值税2.637万元。